比特幣Ordinals與BRC-20：數位資產成逃稅新手段

嶄新的避稅工具：比特幣Ordinals 與 BRC‑20

區塊鏈的世界裡，「匿名」與「隱私」常被當成最後的防護罩。但最近區塊鏈分析公司Chainalysis揭露一起令人吃驚的案例：義大利當局發現有人利用比特幣Ordinals 與 BRC‑20 代幣，將價值約1百萬歐元（新臺幣約3,500萬元）的收益，成功隱藏在所謂的「數位藝術品」之中。這不僅是一場技術創新的較量，更提醒我們——創新不代表可以逃過法律的視線。

案例回顧：義大利 Foggia 的隱形金流

2024年初，義大利經濟與金融警察（Guardia di Finanza）在 Foggia 進行調查時，鎖定一名涉嫌未申報資本利得的個人。該人士自創一種名為「Ordinal」的比特幣非同質化代幣（NFT），並運用 BRC‑20 標準將這些代幣鑄造、掛牌、出售後將收益再次投入新一輪的「鑄造」，形成持續的金流迴圈。根據 Chainalysis 的報告，這筆款項最終以比特幣形式回到嫌疑人的主錢包，整個過程表面上如同普通交易，卻在區塊鏈上留下了無法消除的痕跡。

Ordinals 與 BRC‑20：到底是什麼？

Ordinals 是位元坊社群在 2023 年推出的協議，允許在比特幣最小單位「sat」上附加序列編號，進而把文字、圖片甚至音訊直接燒錄在區塊鏈的交易資料中。這種「刻在區塊」的資料被稱為「inscription」。在此基礎上，BRC‑20 進一步定義了一套代幣標準，只要寫入一段文字，就能mint、轉移、交易等同質化代幣的功能，等同在比特幣網路上創立了自己的「小幣種」。

• Ordinals：給每一枚 sat 加上唯一編號，讓「比特幣」也可以像以太坊的 NFT 那樣，承載藝術作品或文字。
• BRC‑20：基於Ordinals的文字代幣標準，類似ERC‑20，但在比特幣區塊上運作。

為何成為避稅新寵？

傳統的現金或境外帳戶容易被監管機構盯上，而加密貨幣長期被誤解為「匿名」的資金渠道。加上Ordinals與BRC‑20的「藝術品」光環，讓它在拍賣平臺、二手市場上看似正常的「數位收藏品」交易。對於納稅義務人而言，只要將資產以「創作費用」或「藝術品轉讓」名義處理，就能在帳面上製造虧損，從而降低應納稅額。更重要的是，這類交易的定價缺乏公允標準，市場上常見「天價成交」的炒作，提供了合法的「價格掩飾」。

區塊鏈的透明性：致命的弱點

Chainalysis 在報告中指出的「致命缺陷」正是區塊鏈的核心特性——永恆且公開的帳本。所有.Ordinals交易、BRC‑20 mint、轉讓與兌換，都會在比特幣區塊中留 下不可篡改的記錄。政府和稅務機構只要取得區塊鏈情報，便能夠：

• 重構金流圖譜，找出從「鑄造」到「變現」的每一步。
• 交叉比對交易所須申報的可疑交易報告，找出與嫌疑人錢包的關聯。
• 透過節點分析與標籤庫，精確定位「熱錢包」與「冷錢包」之間的資金移動。

也就是說，即使你把財富包裹在「藝術品」的外衣下，區塊鏈仍會在暗處亮起一道永不熄滅的光，讓稽查人員一眼看穿資金的來去向。

全球趨勢：稅務報告率低迷

根據Chainalysis 引用的多項研究，全球對於加密資產的稅務報告情況不容樂觀。美國方面，僅有32%至56%的加密貨幣持有人如實報告利得；在挪威，這一比例更低，只有12%。美國國內稅務局（IRS）估算，整體「稅收差距」高達約6,060億美元，這意味著國家每年可能失去鉅額稅收。面對新興的Ordinals、BRC‑20 等工具，若稅務機關不及時升級偵查手段，這塊缺口將持續擴大。

臺灣的啟示：監理機構該怎麼做？

臺灣的金管會與財政部已經開始關注加密資產的稅務議題，但目前仍停留在「公告」與「資訊交換」的初步階段。針對Ordinals與BRC‑20這類新產品，可參考以下幾點強化監理：

1. 建立專門的區塊鏈分析團隊，利用Chainalysis、Chain.info 等情報平臺，即時監控異常的Ordinals鑄造與交易行為。
2. 要求本地加密貨幣交易所對 BRC‑20 代幣的鑄造、掛牌與兌換提供詳細的交易回報，並與稅務機構共享資料。
3. 加強納稅人教育，明確定義「數位藝術創作」的收入是否屬於「資本利得」或「營利所得」；讓納稅人不致因「不懂規則」而誤觸法網。
4. 推動「稅務友好申報」機制，鼓勵、主動披露使用Ordinals、BRC‑20 等新穎資產的納稅人，給予優惠減免或簡化程式。

結語：創新不是避風港

「技術的 novelty 不等於匿名」——Chainalysis 的這句話正道出了今天所有Crypto使用者的盲點。Ordinals、BRC‑20 帶來了嶄新的數位創作空間，也同時開啟了另一條金流的「隱形隧道」。然而，所有隧道在區塊鏈的日光下終究會被照亮。對於稅務當局與合規專業人士來說，這場「貓捉老鼠」的遊戲才剛開始；而對於我們每一位投資者，瞭解遊戲規則、主動申報，才是保護自己遠離法律風險的唯一出路。千萬別把「創新」當成「逃稅」的藉口，否則遲早要在區塊鏈的光束裡繳回「應得的帳單」。